Общественно политическая газета «Подробности»

О применении норм главы IV Налогового кодекса «Налог с доходов физических лиц» После принятия Налогового кодекса мы проанализировали действие ранее применявшейся “Налоговой социальной льготы” в новом законе. Здесь имеются некоторые различия. Например, объем социальной льготы несколько вырос. Однако, самозанятые лица, имеющие только доходы от предпринимательской деятельности, по прежнему социальной налоговой льготы не имеют. В остальном порядок расчетов и алгоритм начисления льготы примерно тот же

1. Что такое налоговая социальная льгота и к какому доходу она применяется

Предоставление налоговой социальной льготы до конца 2010 предусмотрено ст. 6 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» и введено в Украине с 2004 года как один из видов льгот по налогообложению доходов физических лиц. С 1 января 2011 года предоставление этой льготы предусмотрено Налоговым кодексом ст. 169. «Перерасчет налога и налоговые социальные льготы»

Напомним, что налоговая социальная льгота применяется исключительно к доходу, начисленному налогоплательщику в течение отчетного налогового месяца в виде заработной платы, и только при условии, что размер такой зарплаты не превышает сумму, равную величине прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривень.

Налоговый кодекс с 1 января 2011 года установил разный размер налоговой социальной льготы в зависимости от категорий налогоплательщиков — 100, 150 и 200% от прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года. В 2010 - минимум был установлен в размере 888 грн, с 2011 г планируется в размере 963 грн.

(Ранее и до конца 2010 года был установлен размер льготы в размере 50% от минимальной зарплаты. Эта льгота принималась за 100 % и далее - 150 и 200%. С 01.12.2010 - минимальная зарплата равна 922 грн, с 01.01.2011 - ожидается 1147 грн).

Больший размер налоговой льготы установлен лицам, перечисленные в пп.169.1.2, 169.1.3, 169.1.4 п.169.1 ст. 169 Налогового кодекса (см. ниже). Учтем, что один из родителей-налогоплательщиков, отнесенных к указанным льготным категориям, имеет право на получение налоговой социальной льготы по месячной заработной плате, размер которой определяется в зависимости от количества детей, в отношении которых предоставляется льгота. У второго из родителей при этом вопрос размера зарплаты для предоставления налоговой социальной льготы рассматривается на общих основаниях.

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом), или опекуном, попечителем - в расчете на каждый ребенка возрастом до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категорий лиц, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который подвергался преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистической Труда или полным кавалером ордена Слави или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и больше медалями «За отвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Налоговая социальная льгота начинает применяться к заработной плате налогоплательщика, начисленной в месяце, в котором работодателем получено заявление такого налогоплательщика о применении льготы, и прекращается ее применение с месяца, в котором плательщик уволился.

Обязательным условием получения льготы является предоставление вместе с заявлением документов, которые подтверждают право на льготу.

В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и больше основаниям, налоговая социальная льгота применяется один раз по основанию, предусматривающему ее наибольший размер.

НДФЛ = (ЗП - ЕСФ - НСЛ) х 15%, где: НДФЛ — налог с доходов физических лиц, ЗП — начисленная месячная заработная оплата, ЕСФ — единый социальный взнос, НСЛ — налоговая социальная льгота, 15% — ставка налога (10% для шахтеров и приравненных к ним лиц).

- заработной плате, которую налогоплательщик на протяжении отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечение учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;

- доходам самозанятого лица от проведения предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без представления соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 этого пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.

Если вы нашли ошибку на этой страничке, выделите её и нажмите Ctrl+Enter.

Налоговые социальные льготы

Вы были успешно зарегистрированы.